金 昕，焦亨禄，李丽华

（四川汇丰工程管理有限责任公司，四川 成都 610000）

   摘  要：随着我国经济水平的不断提升，现今我国各行业的发展速度也在不断加快，城市化建设的深入推进，使得我国水利工程建设的步伐也在不断加快。但由于我国水利工程建设项目在发展的过程中容易受到各方面因素的影响，又因水利工程建设周期长、涉及范围广、内容复杂、参与单位众多，从而导致工程建设管理活动格外艰巨，一定程度上增加了水利工程审计风险。基于此，本文在阐述水利工程审计内容的基础上，分析了现阶段水利工程审计中所存在的风险，并总结了相应的防范措施，以期为水利工程审计工作提供一定借鉴。

   关键词：水利工程；审计风险；防范

   0 引言

   我国科学技术水平不断提升，并广泛运用于工程建设，也促进了水资源的开发工作，但在水资源的开发与利用过程中，对环境、资源会造成一定不可逆的影响。对此，相应的参建单位必须予以重视，立足于项目区社会、经济、环境等实际情况。站在审计的视角，识别建设过程中存在的风险，采取科学、合理的措施保证水利工程建设的经济性和社会效益，以促进水利工程建设的稳定发展。

   1  水利工程审计的内容 

   1.1 宏观审计 

   随着我国城市化进程的推进，城市人口数量持续增长，城市对水资源的需求不断增加，给国家水利建设带了很大的压力与挑战，因为不仅需要满足社会大众对水资源的需求，还得考虑保证水资源的合理利用。而对水利工程审计的关注点也转向了对水利资源利用的合理性与效益性。

   宏观的水利工程审计包含了对项目立项、项目准备、工程施工、竣工验收、项目绩效、征地拆迁、财务收支等全方位、全过程的审计。在审计过程中，首先是对建设项目的立项情况进行审计，保证建设项目在获得上级主管部门批文、符合国家相关规定的前提下开展。其次是对工程设计文件进行审计，针对初步设计、施工图设计等文件内容及审查情况进行分析，保证工程设计的合理性。最后还需要对工程的招投标工作以及后续的资金使用情况进行审计，保证招投标工作的合法、公平，为后续的正常施工工作奠定良好的基础。对资金的审计主要是为了保证工程建设资金的往来合法，在实际的施工过程中规避挪用、浪费等现象，检查各责任主体的履职行为，以及建设单位的管理行为，从而保证水利建设项目的经济效益、社会效益达到预定目标。 

   1.2微观审计 

   微观审计指对水利工程造价的审计，是对工程量和综合单价等内容进行的详细审计。工程量主要是根据施工图、专项方案、竣工图、监理现场签证以及现场情况等进行计算与复核，目的是保证工程量的准确性。综合单价主要根据施工合同约定，结合专业知识和计价规范、定额要求进行复核。在审计的过程中，审计人员必须要结合工程项目的实际情况，重点审查施工过程采用的施工方法、措施与清单特征及定额规定的匹配性，确保工程结算的合理合规。

   2  水利工程审计中的风险

   2.1 审计方法落后

   现阶段水利建设工程快速发展，行政主管部门及建设单位对水利工程审计的重视程度也在逐渐加强。但由于水利工程审计多为事后审计，且在审计方法上缺乏创新，审计人员在审计过程中根据工程预算定额进行逐一的审查，所耗费的时间长且效率较低，争议问题较多，影响了水利审计工作的整体质量，也不利于水利工程管理单位后续工作的开展。

   2.2 审计人员素质不高

   影响水利工程审计工作的另一个因素即审计人员。在水利工程领域，同时具备水利工程技术、水利工程造价和审计理论的人员偏少，难以保证大量的水利工程审计工作顺利推进。技术与措施、方案与造价都是相辅相成的，参建单位往往缺乏对审计要求的理解，而审计过程中也很少对参建单位进行审计工作的培训；从事审计工作的人员往往又存在现场施工经验不足等情况，这就导致水利审计工作难以开展，进而影响到水利工程建设的整体验收。

   2.3 水利工程审计对象较为复杂

   由于我国水利工程建设的复杂性，水利工程审计工作中所包含的工作内容也较多，审计对象包括建设单位、勘察、设计、监理、施工单位等。由于从事水利工程建设的单位均应具备相应级别的水利工程专业资质，特别具备大型水利工程参建经验、能力的单位并不多，这些单位之间的横向合作、沟通往往较多。在水利工程审计过程中必须坚持审计原则，提高风险意识，编制科学、有效的审计工作方案，从而保证审计工作的顺利进行。

   2.4 水利工程建设管理制度有待进一步完善

   水利工程相较房屋建筑、市政工程及其它基础建设项目数量要少很多，水利建设单位基本上为国有企事业单位，专业施工单位绝大多数为国有企业，且家数非常少。同时，水利工程的专业特殊性，建设单位体制单一造成建设管理理念较为片面和趋同，主管部门对水利工程建设活动监管力度较房屋建筑、市政工程要低一些，使得建设管理制度建设缺少多角度、多空间、多方面的理念和思维，造成管理制度落后、不全面、不完善，对建筑管理活动的监管难，极易出现违法违规的管理现象。

   2.5 计价体系水平有待提高

   水利工程计价定额由国家水利部编制和修改，使用中遇到问题等没有较好的沟通反馈渠道，致使定额修订时忽略，影响定额水平的提高。又因水利工程施工单位数量较少，造成市场竞争不充分，对计价中的问题反映不完全，也给计价水平提高带来不利影响。

   3  水利工程审计风险的防范措施 

   3.1 提高水利工程审计意识

   针对水利工程审计风险，水利工程审计实施单位应予以重视，必须处理好监督与服务的关系，在建设过程中加强对水利工程的审计意识，保证审计的独立性，避免审计风险的发生。还需要对相应的审计人员进行定期的培训与指导，保证其能够遵守审计规定与相关要求，进而保证审计工作的有效性。而审计人员自身，也需要加强自身责任意识，在实际的审计工作秉持公平、公正、公开的原则进行审计工作，确保水利工程审计工作的整体水平。

   3.2加强水利工程审计方案的制定 

   由于水利工程项目具有独特性、复杂性和多样性的特点，在开展水利工程审计工作前，相应的水利单位必须要加强水利工程审计方案的制定。首先，审计单位要根据工程特点确定项目负责人及审计人员，审计团体在方案制定过程中要从实际出发，根据不同项目特征有针对性地制定审计方案与跟踪方案。此外，在审计过程中要积极落实审计方案，对审计证据进行充分判断，立足于实际，从而保证审计工作的准确性，保障水利工程建设的顺利发展。

   3.3 健全水利工程审计体系

   水利工程施工时间长、内容多，在实际的施工过程中所面对的影响因素较多，如果对审计事项的相关资料掌握不全，很可能导致审计风险的出现。针对此类情况，审计单位必须在对所有单项工程项目进行逐一核实的基础上采取适当措施来完善水利工程审计体系。在水利工程审计工作开展前期进行控制，采取相应的技术措施来加强跟踪审核，并在工程的施工、竣工验收、决算等环节设置审计工作关键控制点，制订各环节跟踪审计细则，健全水利工程审计体系，确保工程项目投资得到有效控制。

   3.4 加强管理制度建设

   管理制度是工程建设顺利依法开展的保障，合法、合规、高效地进行建设管理活动，必须不断地进行管理制度建设，提高管理水平。各责任单位应根据国家法律法规、工程建设环境、组织机构等，从工程全寿命周期的建设程序、质量安全进度、投资管控等方面制订管理制度，并在建设活动中严格监督执行。

   3.5不断完善计价规范及定额

   计价规范及定额直接影响工程投资的定价，建设活动中各责任单位应充分讨论和总结计价问题，并与造价管理单位进行全面沟通，不断提高和完善计价体系，确保水利工程投资风险有效控制。

   4  结语

   综上所述，在水利工程建设不断发展的背景下，与其相关的水利工程审计风险也越来越突出，需要相应的参建单位在明确水利工程审计工作要求的基础上采取合理的措施来进行防范。只有健全审计体系，防范风险问题，保证水利工程项目的正常开展，也才有利于推动我国经济、社会的稳定发展。

   参考文献：

   [1]王春梅.试论水利工程审计风险及其防范措施[J].科技创新与应用，2014年6期

   [2]吴武，邱正祥.浅议水利工程审计风险及防范[J].经济师，2010年1期