综合部：陈梅

2022年12月23日四川德文会计事务所（特殊普通合伙）开展关于以前年度发生应扣未扣支出的税务处理问题的培训学习，此次主讲人为我公司龚兴军老师。

本次培训的主要内容包括：一、大纲，二、补提法，三、调整申报表法，四、总结等几大点。

《关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）第六条，在根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。企业由于上述原因多缴的企业所得税税款，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。

最后龚兴军老师讲到了：亏损企业追补确认以前年度未在企业所得税前扣除的支出，或盈利企业经过追补确认后出现亏损的，应首先调整该项支出所属年度的亏损额，然后再按照弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税款，并按前款规定处理。

通过此次培训，龚兴军老师希望参训人员要将所学、所思、所悟应用到实际工作中，确保学有所用，以专业的技能应对实务中的各种问题，提升自我，助力事务所的发展。